DİİB kapsamında düzenlenen faturalar nasıl muhasebeleştirilir?

giris

DİİB kapsamında düzenlenen faturaların muhasebeleştirilmesi şu şekilde yapılır:

İthalat İşlemleri: DİİB kapsamında ithal edilen hammadde ve malzemeler, gümrük vergisi ve KDV'den muaf olarak temin edilir ve muhasebe kaydı şu şekilde yapılır:

Temsilci Sıfatıyla Yapılan İşlemler: Temsilcinin keseceği fatura, sadece malın ithal edildiği tutar ile satış bedeli arasındaki fark için düzenlenir.

Üretim ve Stok Takibi: İthal edilen hammadde ve malzemeler, üretim sürecinde kullanıldığında mamul maliyetine dahil edilir ve 151 Yarı Mamuller Üretim Hesabı ve 152 Mamuller Hesabı aracılığıyla takip edilir.

İhracat İşlemleri: DİİB kapsamında üretilen mamullerin ihracatı sırasında KDV hesaplanmaz ve muhasebe kaydı şu şekilde yapılır:

KDV Tecil-Terkin Uygulaması: DİİB kapsamında yurt içinden temin edilen hammadde ve malzemeler için KDV tecil-terkin uygulamasından yararlanılabilir. Bu durumda, satıcı tarafından düzenlenen faturada KDV hesaplanır ancak tahsil edilmez; alıcı ise bu KDV'yi beyan eder ancak ödemez.

1. İthalat İşlemleri: DİİB kapsamında ithal edilen hammadde ve malzemeler, gümrük vergisi ve KDV'den muaf olarak temin edilir ve muhasebe kaydı şu şekilde yapılır: Borç: 153 Ticari Mallar Hesabı. Alacak: 320 Satıcılar Hesabı.
2. Borç: 153 Ticari Mallar Hesabı.
3. Alacak: 320 Satıcılar Hesabı.
4. Temsilci Sıfatıyla Yapılan İşlemler: Temsilcinin keseceği fatura, sadece malın ithal edildiği tutar ile satış bedeli arasındaki fark için düzenlenir. Borç: 120 Alıcılar Hesabı (DİİB'nin asıl sahibi). Alacak: 600 Yurtdışı Satışlar Hesabı (ithal edilen ürün üzerine eklenen kar). Alacak: 391 Hesaplanan KDV Hesabı.
5. Borç: 120 Alıcılar Hesabı (DİİB'nin asıl sahibi).
6. Alacak: 600 Yurtdışı Satışlar Hesabı (ithal edilen ürün üzerine eklenen kar).
7. Alacak: 391 Hesaplanan KDV Hesabı.
8. Üretim ve Stok Takibi: İthal edilen hammadde ve malzemeler, üretim sürecinde kullanıldığında mamul maliyetine dahil edilir ve 151 Yarı Mamuller Üretim Hesabı ve 152 Mamuller Hesabı aracılığıyla takip edilir.
9. İhracat İşlemleri: DİİB kapsamında üretilen mamullerin ihracatı sırasında KDV hesaplanmaz ve muhasebe kaydı şu şekilde yapılır: Borç: 120 Alıcılar Hesabı. Alacak: 601 Yurtdışı Satışlar Hesabı.
10. Borç: 120 Alıcılar Hesabı.
11. Alacak: 601 Yurtdışı Satışlar Hesabı.
12. KDV Tecil-Terkin Uygulaması: DİİB kapsamında yurt içinden temin edilen hammadde ve malzemeler için KDV tecil-terkin uygulamasından yararlanılabilir. Bu durumda, satıcı tarafından düzenlenen faturada KDV hesaplanır ancak tahsil edilmez; alıcı ise bu KDV'yi beyan eder ancak ödemez.